Kedvezményes kedvezmények a törzsvevőknek

A vállalkozások általában az év elején számszerűsítik, hogy partnereik – előző éves megrendeléseik volumene alapján – milyen szerződéses kedvezményre (bónuszra) jogosultak. A MAZARS legfrissebb összefoglalója rámutat: az adminisztrációs teher és a ráfordítás szempontjából egyaránt mérlegelni kell, hogy a visszamenőleges kedvezményt milyen formában – egy összegben, egyedi vagy csoportos számlamódosítással, esetleg más testre szabott megoldással biztosítják.

Kedvezményes kedvezmények a törzsvevőknek

Számos cég hetente akár több számlát is kiállít egy-egy partnerének, az évzárás után pedig megriad a módosítandó számlák mennyiségétől, és inkább úgy dönt, hogy nem számlázott engedményként kezeli az előző évi megrendelések után járó visszatérítéseket. Ez azonban nem csökkenti az eredetileg megfizetett adót azaz „többlet” áfafizetéssel jár, és más adónemek tekintetében is magasabb adókötelezettséghez vezet, derül ki a MAZARS jelentéséből.


„Adminisztratív szempontból ugyanakkor valóban ez a legegyszerűbb megoldás, hiszen elég hozzá egy számviteli bizonylat, például egy egyenlegközlő levél, amelyen a cég feltünteti, hogy az elmúlt év forgalma alapján milyen összegű kedvezményre jogosult a partnere” – foglalta össze Kardos Dóra, MAZARS adómenedzsere.


Hozzátette: az, hogy a kedvezmény összegét pénzügyileg hogyan rendezik, nincs hatással annak adóügyi kezelésére, azaz akár ténylegesen megtörténik a visszautalás, akár beszámítással élnek a felek, a kedvezményt biztosító társaság a számviteli bizonylat alapján nem csökkenti utólagosan a fizetendő áfa alapját, és az összeget egyéb ráfordításként tartja nyilván a könyveiben.

Ha egy cég ezt választja, akkor fontos azt is szem előtt tartani, hogy ha nem számlázott engedményként, vagyis nem árbevétel-csökkentő tételként számoljuk el a kedvezmény összegét, a hagyományosan árbevétel-alapú adók – például az iparűzési adó és az innovációs járulék – alapja is magasabb marad. Vagy ha az év végén hagyományosan nagy kedvezményeket biztosító hirdetési szektorra gondolunk, akkor az éves reklámadó összegét is eszerint kell majd kalkulálni.


Mindenki egyért…


A kapcsolódó közterhek csökkentésére kézenfekvő megoldás az eredetileg kiállított számlák utólagos módosítása helyesbítő számlával, hivatalos nevén számlával egy tekintet alá eső okirattal. Az áfatörvény bizonyos esetekben lehetőséget biztosít az adóalap utólagos módosítására – a mennyiségre (forgalomra) adott árengedmény tipikusan ezen esetek közé tartozik.

„Abban az esetben, ha behatárolható számú partnerről, és behatárolható számú számláról van szó, ez minden szempontból tökéletes megoldás” – fogalmazott Kardos Dóra.

 

Ha például a megállapodás alapján minden számlából 10% kedvezményt kell biztosítanunk, és minden egyes számlához kibocsátjuk a helyesbítő számlát a kedvezményről, helyesen jártunk el, és a kedvezmény összegének áfatartalmával csökkenthető a fizetendő adónk abban az időszakban, amelyikben a helyesbítő számláink a számlabefogadó rendelkezésére álltak.


Az utólagos adóalap-csökkentésnek kötelező alapfeltétele a számlamódosítás, azaz minden egyes eredeti számlához ki kell állítani egy helyesbítő számlát, amelyben meg kell hivatkozni az eredeti számlát, valamint fel kell tüntetni rajta a módosítás számszerű hatását – azaz a biztosított kedvezményt.

„Ezért, ha sok partnerről vagy nagy mennyiségű módosítandó számláról van szó, ez a megoldás hatalmas adminisztratív terheket jelenthet a vállalkozásnak” – tette hozzá Kardos Dóra.


…egy mindenkiért

 

A MAZARS összefoglalója szerint ilyen esetekben javasolt átgondolni a csoportos számlahelyesbítés lehetőségét, azaz az év során egy partnernek kiállított valamennyi számla egyetlen bizonylattal történő módosítását. Ezen fel kell tüntetni valamennyi érintett eredeti számla sorszámát, azt, hogy az adott számla mely adatát érinti a módosítás, illetve annak természetét és számszerű hatását, vagyis az „árengedmény” megnevezést, valamint az árengedmény összegét.

 

„Így partnerenként mindössze egy, sok tételes bizonylatot állít ki a kedvezményt nyújtó cég, de ehhez elengedhetetlen, hogy a cég számlázási rendszere vagy számlázóprogramja alkalmas legyen egy ilyen dokumentum kiállítására” – mutatott rá a MAZARS szakértője.

 

Egyes esetekben érdemes lehet elgondolkodni az időszaki elszámolás bevezetésén is. Ezzel ugyanis az eredetileg kibocsátott számlák száma is csökkenthető, illetve az év végi korrekció is sokkal egyszerűbbé válik.

Ezt a gyakorlatot egyébként az adóhatóság is támogatja: a több elszámolási időszakot érintő, negatív irányú számlahelyesbítés esetén továbbra is elfogadott és elegendő az utolsó időszakról kiállított számla módosítása, illetve, ha a módosítás összegét az utolsó időszakban számlázott összeg nem fedezi, akkor az azt időben megelőző időszak(ok)ról kiállított számla vagy számlák helyesbítése.  Így akár egyetlen bizonylat, vagy ha az nem ad fedezetet a teljes engedmény összegére, kis számú bizonylat módosításával megoldható a korrekció.

 

A MAZARS szerint az is járható út, hogy az előző évi kedvezmény összegét a következő évi teljesítésekhez köti a cég. Ilyenkor meghatároza a teljes kedvezmény összegét, majd a következő évben esedékes fizetéseket csökkenti ezzel az összeggel. Így kezelhetjük a kedvezményt a számlán feltüntetett azonnali kedvezményként, és nem szükséges számlát módosítanunk.

„Az ügyletek egyedi jellemzői alapján további testre szabott megoldások is elképzelhetők, de egy biztos: érdemes részletesen feltárni és mérlegelni a lehetőségeket, hogy adminisztratív és pénzügyi szempontból is optimális megoldást találjunk” – tette hozzá Kardos Dóra.

 

Kalkulátor ajánlónk:

Fix számokkal lottózol? Akkor ez neked való kalkulátor

Összeilletek-e a pároddal? Párkapcsolati kalkulátor

Mekkora az agyam a magyar átlaghoz képest

Hozzászólások

Ismét megrendezik a Fekete Zaj Fesztivált a Mátrában

Ismét megrendezik a Fekete Zaj Fesztivált a Mátrában. A hazai és nemzetközi alternatív/underground előadókra épülő eseményt több év után augusztus 17. és 19. között újra az időközben felújított régi helyszínen, a mátrafüredi Sástó mellett tartják meg.
2018. 05. 21. 00:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Az oroszországi labdarúgó-világbajnokság helyszínei - egy ábrán

A 2018. évi oroszországi labdarúgó-világbajnokság helyszínei Stadionok befogadóképessége
2018. 05. 20. 23:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Ismét kórházba került a palesztin elnök

Mahmúd Abbász palesztin elnököt egy héten belül harmadszor vitték kórházba, az egyik izraeli kereskedelmi televízió híradása szerint súlyos tüdőgyulladással.
2018. 05. 20. 22:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Szélesebb körű kereskedelmi megállapodáson munkálkodik Washington és Peking

Washington és Peking szélesebb körű kereskedelmi megállapodáson munkálkodik, és ez alatt felfüggeszti a védővámokat - mondta Steve Mnuchin amerikai pénzügyminiszter vasárnap, miután Kína és az Egyesült Államok megegyezett, hogy lemondanak a kereskedelmi háborúról és nem emelnek további vámokat.
2018. 05. 20. 21:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Gyűszűkiállítás nyílik Vácrátóton

Egyedülálló gyűszűkiállítás nyílik kedden Vácrátóton, a gyűjteményben valamennyi földrészről összesen több mint 5 ezer gyűszű található - tájékoztatta a település polgármestere az MTI-t.
2018. 05. 20. 20:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Ezt a filmet nézték a legtöbben az Egyesült Államokban

A Deadpool 2. című akció-vígjátékra váltották a legtöbb jegyet az észak-amerikai mozipénztárakban, a Hollywood Reporter című filmes szakportál adatai szerint 125 millió dollár (mintegy 35 milliárd forint) értékben váltottak rá jegyet a nézők.
2018. 05. 20. 19:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Az olaszok többsége elfogadja az új kormány programját

A felmérések szerint az olasz választók 60 százaléka elfogadja a közös kormányzásra készülő Öt Csillag Mozgalom (M5S) és a Liga kormányprogramját - mondta a közmédia tudósítója vasárnap az M1 aktuális csatornán.
2018. 05. 20. 18:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Így nyerhettél a hatos lottón

A Szerencsejáték Zrt. tájékoztatása szerint a 20. héten megtartott hatos lottó számsorsoláson a következő számokat húzták ki:
2018. 05. 20. 17:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Folytatódik a változékony idő

A jövő héten is folytatódik a változékony idő: a napsütés mellett többször várható zápor, zivatar. Ezzel együtt kissé melegszik a levegő, többfelé 25 Celsius-fok felett alakulnak a maximumok - derül ki az Országos Meteorológiai Szolgálat országos, középtávú előrejelzéséből, melyet vasárnap juttattak el az MTI-nek.
2018. 05. 20. 16:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Új kampányt indított a Magyar Turisztikai Ügynökség

Elindult a Magyar Turisztikai Ügynökség (MTÜ) új tavaszi-nyári belföldi kampánya is, amely mellett a térség államaiban a vidéki úti célokat, a legfontosabb küldőpiacokon pedig Budapestet népszerűsítik.
2018. 05. 20. 15:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Óriási terjedelemben foglalkozott a brit sajtó a királyi esküvővel

A brit sajtó óriási terjedelemben foglalkozott Harry herceg és Meghan Markle esküvőjével, a híradások többnyire az udvari protokoll változásait, a szigorú szabályok enyhülését emelik ki - mondta a közmédia tudósítója az M1 aktuális csatorna vasárnap reggeli műsorában.
2018. 05. 20. 14:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Ezért tart nagygyűlést a török elnök Boszniában

Történelmi és politikai okokból dönthetett úgy Recep Tayyip Erdogan török elnök, hogy Bosznia-Hercegovina fővárosában, Szarajevóban tart választási nagygyűlést a júniusi választás kampányidőszakában - mondta Kövecsi-Oláh Péter Törökország-szakértő az M1 aktuális csatorna vasárnap reggeli műsorában.
2018. 05. 20. 13:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Vigyáznunk kell a méhekre, mert tőlük függ az élelem jövője

Idén ünneplik először a méhek világnapját. Ennek apropóján az ENSZ Élelmezésügyi és Mezőgazdasági Szervezete (FAO) arra ösztönzi a világ országait és mindenkit, hogy tegyünk többet a méhek és más beporzók védelme érdekében, ugyanis élelelmünk változatossága és jövője a tét.
2018. 05. 20. 12:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Mekkora a magyar sertésállomány? - ábrán mutatjuk

sertésállomány; ezer darab; 2000-2016
2018. 05. 20. 11:00
Megosztás:
Hozzászólások:

73 ezer iskolás és óvodás vett részt a vízivást népszerűsítő Happy héten

Több 73 ezer iskolás és óvodás vett részt a vízivás népszerűsítésére megrendezett Happy hét idei programjain, kétszer annyi, mint tavaly - közölte Országos Gyógyszerészeti és Élelmezés-egészségügyi Intézet (OGYÉI) az MTI-vel.
2018. 05. 20. 10:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Heti makronaptár - Mire számíthatunk a jövő héten?

A jövő hét legfontosabb eseménye a jegybank májusi kamatmeghatározó ülése lesz, emellett kiskereskedelmi, kereseti statisztikák, és az államháztartás április végi helyzetéről szóló részletes tájékoztató is megjelenik.
2018. 05. 20. 09:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Növekvő forgalom mellett csökkent a BUX

Növekvő forgalom mellett csökkent a Budapesti Értéktőzsde (BÉT) részvényindexe a héten, a BUX 36 770,93 ponton fejezte be a kereskedést, az előző heti záróértékénél 873,13 ponttal, 2,32 százalékkal alacsonyabban.
2018. 05. 20. 08:00
Megosztás:
Hozzászólások:

A magyar film nyerte a kritikusok különdíját a 71. cannes-i filmfesztiválon

Szilágyi Zsófia Egy nap címe filmje nyerte el szombaton a Filmkritikusok Nemzetközi Szövetségének (FIPRESCI) kategóriadíját a 71. cannes-i filmfesztivál párhuzamos válogatásaiban bemutatott első és második filmek közül.
2018. 05. 20. 07:00
Megosztás:
Hozzászólások:

A náthától is jobban féltjük gyerekünket, mint az elhízástól

A 0-10 éves korú gyerekeket nevelő édesanyák legnagyobb félelme, hogy a gyereknek eltörik a karja vagy a lába, a legkevésbé pedig attól tartanak, hogy a gyerek túlsúlyos lesz – ez derült ki az Európai Elhízás elleni nap alkalmából, az NRC által készített reprezentatív felmérésből. Míg az édesanyák kétharmada tud arról, hogy az elhízás kockázata gyerekkorban a megfelelő táplálással és életmóddal jelentősen csökkenthető, nagyon kevesen tesznek valós lépéseket ennek érdekében, ráadásul akkor sem a megelőzésben fontos első 1000 napban, hanem jellemzően csak a nagyobb gyerekeknél kerül elő ez a kérdés.
2018. 05. 20. 06:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Így alakul az ipari termelés

termelői volumenindex, előző év azonos időszaka egyenlő 100,
2018. 05. 20. 05:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Árfolyamok

BÉT Ár % Változás