Kedvezményes kedvezmények a törzsvevőknek

A vállalkozások általában az év elején számszerűsítik, hogy partnereik – előző éves megrendeléseik volumene alapján – milyen szerződéses kedvezményre (bónuszra) jogosultak. A MAZARS legfrissebb összefoglalója rámutat: az adminisztrációs teher és a ráfordítás szempontjából egyaránt mérlegelni kell, hogy a visszamenőleges kedvezményt milyen formában – egy összegben, egyedi vagy csoportos számlamódosítással, esetleg más testre szabott megoldással biztosítják.

Kedvezményes kedvezmények a törzsvevőknek

Számos cég hetente akár több számlát is kiállít egy-egy partnerének, az évzárás után pedig megriad a módosítandó számlák mennyiségétől, és inkább úgy dönt, hogy nem számlázott engedményként kezeli az előző évi megrendelések után járó visszatérítéseket. Ez azonban nem csökkenti az eredetileg megfizetett adót azaz „többlet” áfafizetéssel jár, és más adónemek tekintetében is magasabb adókötelezettséghez vezet, derül ki a MAZARS jelentéséből.


„Adminisztratív szempontból ugyanakkor valóban ez a legegyszerűbb megoldás, hiszen elég hozzá egy számviteli bizonylat, például egy egyenlegközlő levél, amelyen a cég feltünteti, hogy az elmúlt év forgalma alapján milyen összegű kedvezményre jogosult a partnere” – foglalta össze Kardos Dóra, MAZARS adómenedzsere.


Hozzátette: az, hogy a kedvezmény összegét pénzügyileg hogyan rendezik, nincs hatással annak adóügyi kezelésére, azaz akár ténylegesen megtörténik a visszautalás, akár beszámítással élnek a felek, a kedvezményt biztosító társaság a számviteli bizonylat alapján nem csökkenti utólagosan a fizetendő áfa alapját, és az összeget egyéb ráfordításként tartja nyilván a könyveiben.

Ha egy cég ezt választja, akkor fontos azt is szem előtt tartani, hogy ha nem számlázott engedményként, vagyis nem árbevétel-csökkentő tételként számoljuk el a kedvezmény összegét, a hagyományosan árbevétel-alapú adók – például az iparűzési adó és az innovációs járulék – alapja is magasabb marad. Vagy ha az év végén hagyományosan nagy kedvezményeket biztosító hirdetési szektorra gondolunk, akkor az éves reklámadó összegét is eszerint kell majd kalkulálni.


Mindenki egyért…


A kapcsolódó közterhek csökkentésére kézenfekvő megoldás az eredetileg kiállított számlák utólagos módosítása helyesbítő számlával, hivatalos nevén számlával egy tekintet alá eső okirattal. Az áfatörvény bizonyos esetekben lehetőséget biztosít az adóalap utólagos módosítására – a mennyiségre (forgalomra) adott árengedmény tipikusan ezen esetek közé tartozik.

„Abban az esetben, ha behatárolható számú partnerről, és behatárolható számú számláról van szó, ez minden szempontból tökéletes megoldás” – fogalmazott Kardos Dóra.

 

Ha például a megállapodás alapján minden számlából 10% kedvezményt kell biztosítanunk, és minden egyes számlához kibocsátjuk a helyesbítő számlát a kedvezményről, helyesen jártunk el, és a kedvezmény összegének áfatartalmával csökkenthető a fizetendő adónk abban az időszakban, amelyikben a helyesbítő számláink a számlabefogadó rendelkezésére álltak.


Az utólagos adóalap-csökkentésnek kötelező alapfeltétele a számlamódosítás, azaz minden egyes eredeti számlához ki kell állítani egy helyesbítő számlát, amelyben meg kell hivatkozni az eredeti számlát, valamint fel kell tüntetni rajta a módosítás számszerű hatását – azaz a biztosított kedvezményt.

„Ezért, ha sok partnerről vagy nagy mennyiségű módosítandó számláról van szó, ez a megoldás hatalmas adminisztratív terheket jelenthet a vállalkozásnak” – tette hozzá Kardos Dóra.


…egy mindenkiért

 

A MAZARS összefoglalója szerint ilyen esetekben javasolt átgondolni a csoportos számlahelyesbítés lehetőségét, azaz az év során egy partnernek kiállított valamennyi számla egyetlen bizonylattal történő módosítását. Ezen fel kell tüntetni valamennyi érintett eredeti számla sorszámát, azt, hogy az adott számla mely adatát érinti a módosítás, illetve annak természetét és számszerű hatását, vagyis az „árengedmény” megnevezést, valamint az árengedmény összegét.

 

„Így partnerenként mindössze egy, sok tételes bizonylatot állít ki a kedvezményt nyújtó cég, de ehhez elengedhetetlen, hogy a cég számlázási rendszere vagy számlázóprogramja alkalmas legyen egy ilyen dokumentum kiállítására” – mutatott rá a MAZARS szakértője.

 

Egyes esetekben érdemes lehet elgondolkodni az időszaki elszámolás bevezetésén is. Ezzel ugyanis az eredetileg kibocsátott számlák száma is csökkenthető, illetve az év végi korrekció is sokkal egyszerűbbé válik.

Ezt a gyakorlatot egyébként az adóhatóság is támogatja: a több elszámolási időszakot érintő, negatív irányú számlahelyesbítés esetén továbbra is elfogadott és elegendő az utolsó időszakról kiállított számla módosítása, illetve, ha a módosítás összegét az utolsó időszakban számlázott összeg nem fedezi, akkor az azt időben megelőző időszak(ok)ról kiállított számla vagy számlák helyesbítése.  Így akár egyetlen bizonylat, vagy ha az nem ad fedezetet a teljes engedmény összegére, kis számú bizonylat módosításával megoldható a korrekció.

 

A MAZARS szerint az is járható út, hogy az előző évi kedvezmény összegét a következő évi teljesítésekhez köti a cég. Ilyenkor meghatároza a teljes kedvezmény összegét, majd a következő évben esedékes fizetéseket csökkenti ezzel az összeggel. Így kezelhetjük a kedvezményt a számlán feltüntetett azonnali kedvezményként, és nem szükséges számlát módosítanunk.

„Az ügyletek egyedi jellemzői alapján további testre szabott megoldások is elképzelhetők, de egy biztos: érdemes részletesen feltárni és mérlegelni a lehetőségeket, hogy adminisztratív és pénzügyi szempontból is optimális megoldást találjunk” – tette hozzá Kardos Dóra.

 

Kalkulátor ajánlónk:

Fix számokkal lottózol? Akkor ez neked való kalkulátor

Összeilletek-e a pároddal? Párkapcsolati kalkulátor

Mekkora az agyam a magyar átlaghoz képest

Hozzászólások

Harmadával nőtt a Mapei Kft., de csökkent az optimizmusa

31%-al növekedett a Mapei Kft. belföldi forgalma a harmadik negyedévben az egy évvel korábbihoz képest. Az erősödést az építőipar dinamizmusa táplálta. A vállalat lassulásra számít az utolsó negyedévben, az ágazat lendületvesztése és az építtetők csökkenő optimizmusa miatt – amit tovább ront a lakástakarékok állami támogatásának eltörlése.
2018. 10. 17. 16:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Sok esetben kötelező, de minden esetben célszerű az építkezéseknél is biztosítást kötni

Az idei év első felében 6 517 új lakás épült Magyarországon, 30%-kal több, mint egy évvel korábban. A KSH adatai szerint Budapesten és a községekben a növekedés még ennél is nagyobb, mintegy másfélszeres volt. Az új épületben használatba vett lakások 54%-a családi házban, 36%-a többlakásos épületekben, 6,2%-a pedig lakóparkokban található. A lakásépítés fele-fele arányban oszlik meg a természetes személyek és a vállalkozások között, utóbbiaknak hívja fel figyelmét az OVB Magyarország pénzügyi tanácsadó cég, hogy a kivitelezéshez kapcsolódó tevékenységekre vonatkozóan mindenképpen célszerű biztosítást kötni.
2018. 10. 17. 15:30
Megosztás:
Hozzászólások:

BRÉKING - két lakástakarék szigorított – már csak ma lehet szerződést leadni

Két lakás-takarékpénztár módosított a határidőkön – értesült a Bank360. Már csak a mai napon van lehetőség az ügyfeleknek és közvetítőknek leadni a szerződéseket.
2018. 10. 17. 15:20
Megosztás:
Hozzászólások:

Roma Tehetség Program: meghosszabbított határidővel várják a roma fiatalok jelentkezését

Október 23-án éjfélig jelentkezhetnek a magyarországi középiskolás és egyetemista roma fiatalok a Mathias Corvinus Collegium (MCC) által indított Roma Tehetség Programra. A hagyományos oktatást kiegészítő képzés abban támogatja a diákokat, hogy megfontolt pályaválasztási döntést tudjanak hozni, sikeresen felkészüljenek a felvételire és legyen lehetőségük akár külföldi egyetemeken is továbbtanulni. Az érdeklődőknek érdemes azzal számolniuk, hogy a megadott határidőig a legjobb pályázatokat beküldők már október utolsó hétvégéjén egy kétnapos válogatón vesznek részt.
2018. 10. 17. 15:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Kibertámadás érte a szlovák külügyminisztériumot

Kiterjedt kibertámadást hajtottak végre a szlovák külügyminisztérium ellen - jelentette be Peter Pellegrini szlovák kormányfő a nemzetbiztonsági tanács szerdai ülése után Pozsonyban. Pellegrini szerint egyelőre nem lehet pontosítani, ki állhat a támadás mögött.
2018. 10. 17. 14:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Könnyebb tanulás, nehezebb puskázás a digitális tanteremben

Az újbudai Bethlen Gábor Általános Iskola és Gimnáziumban mutatkozott be az országban először a UPC Magyarország Digitális Tanterem szolgáltatása. Az új rendszer segítségével a diákok ugyanakkora erőbedobással sokkal több tudást szerezhetnek meg, mint a hagyományos könyvek és munkafüzetek használatával. Az információk a digitális világ elvárásainak megfelelően tágabb összefüggésekbe ágyazva, naprakészen, korszerűen, több vizuális elemmel illusztrálva jutnak el hozzájuk, biztosítva ezzel a könnyebb megértést. Az digitális tantermi eszközökön és tananyagon kívül a tanárok szám ára kifejlesztett továbbképzési programot is kínál az új szolgáltatás.
2018. 10. 17. 14:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Meddig lehet fizetni a régi 1000 forintos bankjegyekkel?

Már csak két hétig, október 31-ig lehet használni a készpénzes vásárlásoknál a régi - 2017 előtt kibocsátott - 1000 forintos bankjegyeket, mert október végén a Magyar Nemzeti Bank (MNB) bevonja azokat - közölte az MNB szerdán az MTI-vel.
2018. 10. 17. 13:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Szintet lép a magyar autóipar!

Szintet lép a magyar autóipar, cél, hogy a gyártás mellett Magyarország élen járjon a technológiák fejlesztésében is - mondta Palkovics László innovációs és technológiai miniszter az Automotive Hungary nemzetközi járműipari beszállítói szakkiállítás szerdai megnyitóján.
2018. 10. 17. 13:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Összeolvadt a Link és a Waberer’s Polska

A Link fuvarozó vállalat cégcsoportba történő integrációjával újabb mérföldkövéhez érkezett a Waberer’s csoport lengyelországi tevékenységének fejlesztése. Október 1-jével ugyanis a Link hivatalosan is egyesült a budapesti székhelyű társaság helyi szállítmányozási irodájaként működő Waberer’s Polskával. Az összeolvadással létrejött cég Link Sp.z.o.o. néven működik tovább. Az egyesülés célja a Waberer’s lengyelországi tevékenységének továbbfejlesztése, ügyfeleinek minél hatékonyabb kiszolgálása.
2018. 10. 17. 12:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Csökken a GDP a régióban, nőnek a hitelkockázatok

Az idén az erős belső fogyasztásnak köszönhetően 3,2 százalék lehet Kelet-Európa gazdasági növekedése, de 2019-ben a növekedés visszaesik 2,5 százalékra. Az Atradius hitelbiztosító Fizetési Szokások Barométere című elemzése szerint ennek az az oka, hogy csökken majd az eurózónába irányuló export. Így romlanak majd a régiós vállalatok likviditási pozíciói, ez pedig a növeli a cégek közötti kereskedelem (B2B) kockázatait. A felmérésben több mint 1400 magyar és kelet-európai vállalatot kérdezték meg az Atradius elemzői.
2018. 10. 17. 12:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Gyenge IBM adatok

Kevésbé jó hírekkel szolgált a nagy fordulat közepén lévő IBM a harmadik negyedévre.
2018. 10. 17. 11:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Pokolból a mennybe megy a Netflix

Azt követően, hogy az idei második negyedévben váratlanul gyengén alakultak a Netflix előfizetői számai (összesen nettó 5,2 millió új előfizető a várt 6,2 millióval szemben), a harmadik negyedév még ennél is nagyobb meglepetést tartogatott, azonban ezúttal a pozitív irányba.
2018. 10. 17. 11:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Az új országmárka komoly versenyelőnyt jelenthet Magyarországnak

Az új országmárka komoly versenyelőnyt jelent Magyarországnak, amelyet a Turizmus Summit 2018 konferencián mutattak be - mondta Guller Zoltán, a Magyar Turisztikai Ügynökség (MTÜ) vezérigazgatója az M1 aktuális csatornán szerdán.
2018. 10. 17. 10:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Pluszban kezdték a napot az európai tőzsdék

Pluszban kezdték a napot a vezető európai értéktőzsdék szerdán.
2018. 10. 17. 10:00
Megosztás:
Hozzászólások:

BÉT: Kisebb csökkenésre lehet számítani

Enyhe csökkenésre számít szerdán a Budapesti Értéktőzsdén (BÉT) az MTI-nek nyilatkozó piaci szakértő.
2018. 10. 17. 09:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Sürgősen foglalkozni kell az oktatás minőségének javításával

Növelni kell az oktatásra szánt forrásokat minden területen. Nem csupán a tanárok fizetésének versenyképessé tételével, hanem a szakképzési centrumok technikai fejlesztésével, illetve a tudásátadást segítő digitális eszközök használatával is – hangsúlyozza az Együtt a Jövő Mérnökeiért Szövetség (EJMSZ) elnöke. Dr. Ábrahám László arra is felhívja a figyelmet, hogy a jövőben a tanárok képzését, fejlesztését muszáj kiemelten kezelni. Enélkül elképzelhetetlen, hogy bővüljön azon gyerekeknek a száma, akik a műszaki-és természettudományos pályák érdeklődnek.
2018. 10. 17. 09:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Így alakult az ázsiai tőzsdék forgalma

Vegyesen zártak az ázsiai tőzsdék szerdán, a még nyitva tartó néhány térségbeli börze azonban már mind pluszban állt.
2018. 10. 17. 08:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Így lehet megelőzni a Facebook-fiókjának feltörését!

Számos módszer van a Facebook-felhasználók megkárosítására, de a legtöbb leselkedő veszély pár óvintézkedéssel megelőzhető - mondta Ormós Zoltán internetjogász az M1 aktuális csatornán kedden.
2018. 10. 17. 08:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Legkésőbb decemberben meg kell állapodni a Brexitről

Legkésőbb decemberben meg kell állapodni a Brexitről, mert utána már csak két hónap van a ratifikációra - közölte a Budapesti Corvinus Egyetem docense kedden az M1 aktuális csatornán.
2018. 10. 17. 07:30
Megosztás:
Hozzászólások:

A magyar fiatalok foglalkoztatottsági mutatója átlag feletti

Az európai uniós átlagnál magasabb, 84 százalékos a magyar fiatalok foglalkoztatottsági mutatója - közölte az Emberi Erőforrások Minisztériumának (Emmi) köznevelésért felelős helyettes államtitkára kedden az M1 aktuális csatornán.
2018. 10. 17. 07:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Árfolyamok

BÉT Ár % Változás