Magyarország a lehetetlent várja a multiktól
Tavaly óta a BEPS* előírásai vonatkoznak a magyarországi vállalatokra, ennek értelmében az alábbi, háromszintű transzferár dokumentációs rendszert kell kialakítaniuk:
(i) a cégcsoport egészét bemutató fődokumentum (master file)
(ii) az adózó ténylegesen megvalósult kapcsolt tranzakcióit vizsgáló helyi dokumentum (local file),
(iii) a cégcsoport vagyoni és jövedelmezőségi helyzetét földrajzi régiónként ismertető országonkénti jelentés (country-by country report vagy CbCR).
„A master file és local file elkészítése azon közép- vagy nagyvállalatnak kötelező, aki kapcsolt vállalkozásával az adott évben 50 millió Ft-ot meghaladó összegű gazdasági eseményt bonyolít. Az érintett cégek száma legalább tízezres nagyságrendre tehető.” -mondta Girászin János, a Niveus Consulting Group transzferár tanácsadási partnere. A CbCR kötelezettség egy jóval szűkebb körre, a 750 millió eurónál nagyobb konszolidált árbevételű multikra vonatkozik, ez nálunk hozzávetőlegesen 2.500 cég, nekik csak egy egyszerűbb éves bejelentést kell teljesíteni a NAV felé.
A Niveus felhívja a figyelmet, hogy ha a master file nem, vagy hiányosan áll rendelkezésre, az évenként 2 millió Ft-ig terjedő mulasztási bírsággal szankcionálható.
December 31. a határidő külföldi anyavállat esetén!
A transzferár dokumentáció elkészítésének határideje főszabály szerint legkésőbb az üzleti év fordulónapját követő 5. hónap (május) utolsó napja.
Milyen főnök lennél? Megmutatjuk!
Kivéve azoknál, akiknek a végső anyavállalata külföldi: náluk a local file-nak a főszabály szerinti határidőig, míg a master file-nak csak később, az üzleti év utolsó napját követő 12 hónapon belül kell rendelkezésre állnia. Azaz, nekik, a 2018-as év vonatkozásában legkésőbb idén december 31-ig, és ezt az adóhatóság már 2020. január 1-től vizsgálhatja. A Niveus szerint a dokumentációkészítésre kötelezett, tízezres nagyságrendű vállalati kör legalább fele - kétharmada lehet külföldi hátterű – őket érinti a december 31-i határidő.
Más országokban nem jellemző a dokumentációkészítési határidő, általában csak ellenőrzéskor, az adóhatóság kérésére kell összeállítani a nyilvántartást, így a multinacionális hátterű magyar adózóknak teljes mértékben indokolt hosszabb- május helyett decemberi - határidőt biztosítani a master file kapcsán.
„A magyar szabályozás problémája viszont az, hogy nálunk minden transzferár dokumentálásban érintett cégnek fődokumentummal is kell rendelkeznie, miközben e tekintetben más államok szabályai elég eltérő képet mutatnak.” – tette hozzá Girászin János.
-Az Egyesült Államokban nincs a BEPS 13-nak megfelelő master file készítési kötelezettség.
-Németországban akkor kell készíteni, ha az adózó árbevétele a tárgyévet megelőző évben legalább 100 millió EUR volt.
-Ausztriában akkor kötelező, ha az érintett adózó árbevétele a tárgyévet megelőző két év legalább egyikében meghaladta az 50 millió EUR-t.
-Franciaországban pedig akkor, ha az adózó (vagy anyavállalatának / leányvállalatának) árbevétele vagy mérlegfőösszege meghaladja a 400 millió EUR határértéket.
A Niveus szerint a Magyarországon működő külföldi hátterű vállalatok könnyen olyan helyzetbe kerülhetnek, hogy maguknak kell gondoskodniuk a fődokumentum
elkészítéséről, miközben az ehhez szükséges információknak csak töredéke áll rendelkezésükre. Különösen magas ez a kockázat azoknál a cégeknél, amelyek egy relatíve kisebb, az ilyen jellegű adózási kötelezettségek teljesítése kapcsán kevésbé centralizált vállalatcsoporthoz tartoznak.
KALKULÁTORUNKKAL (csak kattints rá) MOST KISZÁMOLHATOD, HOGY:
- Mekkora az agyad a magyar átlaghoz képest?
- Mekkora lenne az ideális vérnyomásod?
- Mennyi pénzt kellene keresned, ha rendesen megfizetnék a tudásodat?