Tények és tévhitek az SZJA és a TB területén

A külföldön dolgozó magyarok és külföldi magánszemélyek magyarországi munkavégzése kapcsán az adózás mellett kulcsfontosságú kérdés a társadalombiztosítás (TB) is. Cikksorozatunk aktuális fejezetében ezzel foglalkozunk.

Tények és tévhitek az SZJA és a TB területén

TB tények és tévhitek

Az adóügyi illetőség megállapítása összetett feladat, ezt cikksorozatunk korábbi fejezetében mutattuk be. Nincs ez másként a társadalombiztosítási helyzet meghatározásával sem, azonban míg az adózási helyzetet az érintettek általában alaposan körbejárják külföldi országban történő munkavégzés esetén, a TB-helyzet vizsgálata sokszor háttérbe szorul. Ráadásul nehezíti a kérdést, hogy a TB-t gyökeresen eltérő logika mentén szükséges vizsgálni, és az adóügyi illetőség megállapítása nem ad választ ennek kérdéseire.

Ki számít belföldinek a TB szerint?

A magyar jogszabályok szerint például társadalombiztosítási szempontból belföldinek tekintendő az a magyar állampolgár (vagy letelepedett külföldi), aki lakóhellyel (bejelentett lakcímmel) rendelkezik, valamint az az EGT állampolgár, aki 3 hónapot meghaladóan tartózkodik Magyarországon és bejelentett lakóhellyel rendelkezik.
 
Több ország érintettsége esetén az adókötelezettségek megállapításához hasonlóan a társadalombiztosítási helyzet tisztázására is léteznek nemzetközi megállapodások. Ugyanakkor ezek függetlenek az adóegyezményektől, így téves azt feltételezni, hogy ha egy országgal Magyarországnak van adóegyezménye, akkor biztosan van TB megállapodása is.

Mennyi adójóváírást tudnék igénybe venni éves szinten? Nézd meg ITT!
 
Továbbá, ezek a TB megállapodások az adóegyezményekhez viszonyítva kevésbé egységesek, és még ha létezik is ilyen egyezmény két ország között, akkor sem biztos, hogy minden tipikus szabályozási kérdésről teljeskörűen rendelkezik. Jó példa a Magyarország és az Egyesült Államok között megkötött TB egyezmény, amely az öregségi nyugellátás esetében a biztosítási idők összeadásáról rendelkezik, azonban az egészségügyi ellátásokra való jogosultságról nem.

EU-n belül egyszerűbb

Valamivel könnyebb a helyzet, ha a munkavállaló az Európai Unión belül mozog, mivel az Unió az alkalmazandó jogot egységesen szabályozza. Ráadásul a vonatkozó EU rendelet(ek) területi hatálya kiterjed Liechtensteinre, Izlandra, Svájcra és Norvégiára is. Ez kimondja, hogy egy magánszemély adott időtartamban csak egy országban lehet biztosított, valamint részletszabályokkal segít meghatározni azt is, hogy EU-n belüli mozgás esetén – bizonyos körülmények fennállásakor – mely ország társadalombiztosítási hatálya alá tartozik a munkavállaló. Kiküldetés esetén például a vonatkozó EU rendelet automatikus 24 hónapos mentességet biztosít a fogadó országbeli TB fizetés alól, a küldő ország TB rendszerében tartva a munkavállalót. A fenti mentesség pedig bizonyos körülmények között további időszakra is kiterjeszthető.
 
Az EU-s mozgások kapcsán kérdéseket vethet fel, hogy amennyiben Nagy-Britannia valóban kilép az EU-ból, hogyan alakul a korábban vagy jelenleg is a szigetországban dolgozó magyar munkavállalók társadalombiztosítási helyzete.

Vissza is vonhatják az A1 igazolást

Az EU-n belül az úgynevezett A1 igazolással bizonyítható, hogy a munkavállaló más országban biztosított és ezáltal mentesülhet a fogadó országban a TB fizetés alól. Ugyanakkor általános tévhit, hogy az egyik tagállam által kibocsátott A1 igazolást nem lehet felülbírálni. Előfordulhat ugyanis olyan eset, hogy a fogadó ország hatósága észleli, hogy az A1 igazolás igénylése nem megfelelően, nem a magánszemély valós helyzetével összhangban történt. Ilyen esetben a fogadó ország illetékes hatósága ezt jelezheti a kibocsátó hatóság számára, amely akár vissza is vonhatja a már kibocsátott A1 igazolást.

Bérszámfejtési teendők

„Tapasztalataink szerint a magyar munkáltatók a külföldi kiküldetést vállaló munkavállalóik kapcsán sok esetben azt feltételezik, hogy az A1-es igazolás (vagy más, a kétoldalú TB egyezmények alapján igényelhető hasonló tartalmú igazolás) igénylését követően nincs további teendőjük. Ez tévesen azt eredményezi, hogy a magyar járulékalap és a járulékok összege változatlan marad. Elfelejtik ugyanis, hogy a magyar szabályok szerint, amennyiben a magánszemély a magyar társadalombiztosítás hatálya alatt marad, de külföldön végez munkát, a járulékalap és így a ténylegesen fizetendő járulékok kiszámításának módja az általánostól eltérhet, és sok esetben nem egyezik meg a személyi jövedelemadó-alap összegével sem” – mondta dr. Baranyi Gábor, a Deloitte személyi jövedelemadózással és járulék kérdésekkel foglalkozó részlegének igazgatója.
 
Azon felül, hogy ez később többlet adminisztrációs terhet eredményezhet a munkáltatóknak, a magánszemélyekre nézve is kellemetlenséggel járhat. Amennyiben ugyanis indokolt esetben sem kerül korrigálásra a járulékalap és az általános szabályok szerint levont, magasabb összeg alapján vesz igénybe valamilyen szolgáltatást a munkavállaló, az később jogalap nélkül igénybe vett szolgáltatásnak minősülhet.

Érdemes tisztázni a munkavállaló tb helyzetét

Munkaviszony esetén speciális az a helyzet is, ha egy magyar magánszemély Magyarországon él és dolgozik egy külföldi munkáltatóval kötött munkaszerződés alapján. Ilyenkor ugyanis téves azt feltételezni, hogy a magánszemély biztosan a munkáltató székhelye szerinti ország TB rendszerének hatálya alá tartozik majd. Erre vonatkozó igazolás hiányában ugyanis a munkavállaló munkabére után Magyarországon kell TB járulékokat és szociális hozzájárulási adót fizetni. Ráadásul ebben az esetben többletadminisztrációs kötelezettség merülhet fel a külföldi munkáltató és/vagy a magánszemély odalán. Ezért a vitás helyzeteket elkerülendő, érdemes lehet a munkaszerződés aláírását megelőzően tisztázni a munkavállaló TB helyzetét.
 
„A magánszemély adózók sok esetben elfelejtik azt is, hogy amennyiben a magyar társadalombiztosítás hatálya alá tartozó személyként külföldi munkaviszonyból vagy befektetésből származó jövedelemre tesznek szert, akkor szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettségünk merülhet fel (2019 előtt egészségügyi hozzájárulás)” – mondta el Kövesdy Zoltán, a Deloitte adóosztályának menedzsere.

„A fentiek alapján tehát elmondható, hogy külföldi munkavégzés vagy befektetések esetén érdemes nagyon körültekintőnek lennünk a társadalombiztosítási helyzetünket illetően és fontos, hogy az helyesen kerüljön meghatározásra” – tette hozzá.


KALKULÁTORUNKKAL (csak kattints rá) MOST KISZÁMOLHATOD, HOGY:

- Mekkora az agyad a magyar átlaghoz képest?

Mekkora lenne az ideális vérnyomásod?

Mennyi pénzt kellene keresned, ha rendesen megfizetnék a tudásodat?

Hozzászólások

Melegszik az idő a jövő héten

Melegszik az idő a jövő héten, a hétvégén helyenként 10 foknál is melegebb lehet - derül ki az Országos Meteorológiai Szolgálat országos, középtávú előrejelzéséből, amelyet vasárnap juttattak el az MTI-nek.
2020. 01. 26. 22:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Ezeket a statisztikai adatokat várjuk a jövőhéten

Több statisztikai adat is megjelenik a következő héten, a legnagyobb figyelmet a jegybank januári kamatmeghatározó ülése kaphatja.
2020. 01. 26. 21:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Nem volt telitalálat a hatos lottón ezekkel a számokkal

A Szerencsejáték Zrt. tájékoztatása szerint a 4. héten megtartott hatos lottó számsorsoláson a következő számokat húzták ki:
2020. 01. 26. 20:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Így teljesített a hazai tőzsde a héten

Csökkenő forgalom mellett emelkedett a Budapesti Értéktőzsde (BÉT) részvényindexe a héten, a BUX 44 515,97 ponton zárt pénteken, 93,16 ponttal, 0,21 százalékkal magasabban előző heti záróértékénél.
2020. 01. 26. 19:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Megvan, mikor indul az azonnali pénzátutalás

Március 2-án elindul az azonnali fizetések rendszere, alapszolgáltatásként 10 milliós összeghatárig néhány másodperc alatt teljesülnek a lakossági és vállalkozói egyedi átutalások az év minden napján éjjel-nappal - mondta Kovács Levente, a Bankszövetség főtitkára az M1 aktuális csatornán vasárnap.
2020. 01. 26. 18:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Többfelé továbbra is rossz a levegő minősége

Többfelé továbbra is rossz a levegő a magas szállópor-tartalom miatt.
2020. 01. 26. 16:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Egyre több egyetem csatlakozik a Tanítsunk Magyarországért! programhoz

Egyre több egyetem csatlakozik a Tanítsunk Magyarországért! programhoz, amely egyetemista mentorok segítségével a vidéken, kistelepüléseken élő fiatalok középiskolai lemorzsolódásának megelőzésén dolgozik - mondta a kezdeményező Innovációs és Technológiai Minisztérium gazdaságstratégiáért és -szabályozásért felelős államtitkára pénteken az M1 aktuális csatornán.
2020. 01. 26. 13:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Csökkent a születések száma, viszont többen házasodunk

Csökkent a születések száma és a halálozásé is, így mérséklődött a természetes fogyás, miközben a házasságok száma jelentősen nőtt a tavalyi év első tizenegy hónapjában az azt megelőző esztendő azonos időszakához képest - közölte a Központi Statisztikai Hivatal (KSH) pénteken az MTI-vel.
2020. 01. 26. 12:00
Megosztás:
Hozzászólások:

2019-ben 460 körözött embert fogtak el Magyarországon

Az elmúlt évben 460 körözött embert fogtak el a Budapesti Rendőr-főkapitányság (BRFK) munkatársainak felderítő munkája révén - közölte Sulányi Vilmos, a BRFK célkörözési osztályának vezetője szombaton budapesti sajtótájékoztatón.
2020. 01. 26. 11:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Február elején ismét megrendezik a Finn Filmnapokat Budapesten

Február elején ismét megrendezik a Finn Filmnapokat Budapesten: február 5. és 9. között a Toldi moziban dokumentum-, játék- és rövidfilmeket vetítenek - közölték a szervezők az MTI-vel.
2020. 01. 26. 10:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Visszaesett az ipari ingatlanok iránti kereslet

A tavalyi negyedik negyedévben visszaesett az ipari ingatlanok iránti kereslet Budapesten és környékén: a teljes bérlői kereslet 88 230 négyzetmétert tett ki, ami 16 százalékkal alacsonyabb az előző év azonos időszakához képest, és 43 százalékos csökkenést mutat az előző negyedévhez viszonyítva - közölte a Budapesti Ingatlan Tanácsadók Egyeztető Fóruma (BIEF) pénteken az MTI-vel.
2020. 01. 26. 09:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Útmutatókat készített a Nébih a szarvasmarha gümőkór elleni védekezéshez

Útmutatókat készített a Nébih a szarvasmarha gümőkór elleni védekezéshez, amelyek már elérhetőek a hivatal honlapján.
2020. 01. 26. 08:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Eltörölték a bölcsődei gondozási díjakat Tatabányán

Tatabányán március elsejétől a fiatal családok terheinek enyhítésére az önkormányzati bölcsődékben eltörölték a gondozási díjakat a közgyűlés egyhangú döntésével - tájékoztatta a polgármester az MTI-t.
2020. 01. 26. 07:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Hétfőtől indul a kardionapló applikáció

A kardionapló elnevezésű applikáció hétfőtől az egész ország területén elérhetővé válik, letöltheti és díjmentesen használhatja bárki a vérnyomásértékek rögzítésére és továbbítására - mondta a 17. alkalommal megrendezett debreceni hipertónia napon szombaton a tudományos tanácskozás elnöke az MTI-nek.
2020. 01. 26. 03:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Ábrán mutatjuk az infláció alakulását!

árindex, fogyasztói ár; változás az előző év azonos időszakához képest, %
2020. 01. 26. 02:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Így nyerhettél az ötös lottón!

A televízióban közvetített számsorsoláson az alábbi nyerőszámokat húzták ki:
2020. 01. 25. 23:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Különleges programokkal készül a pécsi állatkert

Rendezvényekkel, programokkal és új állatfajok bemutatásával szeretné megünnepelni fennállásának hatvanadik évfordulóját a tavaly látogatószám és bevételek tekintetében is kiemelkedő évet záró, néhány éve megújított pécsi állatkert az idén.
2020. 01. 25. 22:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Program indult a fiatalkori alkoholfogyasztás visszaszorításáért

Elindult pénteken a Szétcsúszva program, a Momentán Társulat által indított kezdeményezés célja a fiatalkori alkoholfogyasztás visszaszorítása interaktív színházi edukációs előadások segítségével - közölte a program kommunikációját végző cég az MTI-vel.
2020. 01. 25. 21:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Jön az ónos eső!

Az ónos eső veszélye miatt több megyére figyelmeztetést adott ki az Országos Meteorológiai Szolgálat szombaton.
2020. 01. 25. 16:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Két és félszeresére nőtt a termelői piacok száma

A kormány támogatásainak köszönhetően a helyi termelői piacok száma 2012 és 2019 között a két és félszeresére, 117-ről 298-ra emelkedett - mondta az agrárminiszter szombaton Nagykőrösön.
2020. 01. 25. 15:00
Megosztás:
Hozzászólások: