Új transzferár szabályozás – fókuszban a megfelelő jövedelmezőség számítás

A transzferárazás továbbra is az adóhatóság kiemelten fontos vizsgálati területei közé tartozik. A 2018. január 1-jén vagy azt követően kezdődő pénzügyi évekre vonatkozóan már a 32/2017. (X.18.) NGM rendelet („NGM rendelet”) előírásai szerint kell elkészíteni az adózóknak a transzferár nyilvántartást, amelynek az egyik legfontosabb újdonsága az adózók pénzügyi adatainak megfelelő részletezettségű bemutatására vonatkozó követelmény

Új transzferár szabályozás – fókuszban a megfelelő jövedelmezőség számítás

Az NGM rendelet alapján a transzferár nyilvántartás részeként be kell mutatni – többek között – azt is, hogy az adott ügylet keretében alkalmazott transzferárak a kiválasztott transzferár módszer alapján meghatározott szokásos piaci árnak megfelelően kerültek kialakításra. Ehhez kapcsolódóan az NGM rendelet megköveteli az alkalmazott transzferár módszer keretében felhasznált pénzügyi információk összefoglalását, továbbá annak bemutatását is, hogy ezen pénzügyi adatok hogyan köthetők az adózó beszámolójában foglalt adatokhoz. A vonatkozó jogszabály ennek módjára, illetve részletezettségére vonatkozóan további információt nem tartalmaz. Az adóhatóság ugyanakkor az NGM rendelet gyakorlati alkalmazásához kapcsolódóan nyilvánosságra hozott tájékoztatójában ezt annyival egészíti ki, hogy a szokásos piaci árat változatlanul és módszertől függetlenül ügyletenként, illetve összevonható ügyletenként kell vizsgálni. Az adóhatóság kiemeli továbbá, hogy a mutatók előállításához szükséges adatok megállapításának módját rögzíteni kell a helyi dokumentumban is, ami történhet például a megfelelő szegmens, profitcentrum megnevezésével, költséghely, költségviselő, érintett főkönyvi (bevétel, ráfordítás) számlaszámok vagy munkaszámok megadásával.

Nőhet a vállalkozások dokumentációs terhe

„A megfelelő részletezettségű pénzügyi adatok előállítása igen összetett feladatot is jelenthet az adózóknak, ez elsősorban a helyi dokumentumban az adott ügylet kapcsán alkalmazott transzferár módszer, illetve az adózók rendelkezésére álló belső kimutatások részletezettségének függvénye” – emelte ki Tóth Hedvig, a Deloitte transzferár csoportjának vezetője.

A Deloitte tapasztalatai szerint a leggyakrabban alkalmazott transzferár módszer – leszámítva a pénzügyi tranzakciókat – továbbra is az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer (Transactional net margin method, TNMM), amely a tesztelt félként kiválasztott társaság ügylethez kapcsolódó jövedelmezőségi adatainak vizsgálatán alapul. A TNMM módszer alkalmazásához kapcsolódóan kiválasztott nyereségszint mutató (például az üzemi eredmény működési költségekre vagy kapcsolódó árbevételre vetített hányadosa, stb.) meghatározásához szükséges pénzügyi adatokat tehát – összhangban az adóhatóság tájékoztatójában foglaltakkal – ügyletenként, illetve összevont ügyletenként szükséges bemutatni a transzferár nyilvántartás részeként.

Mit jelent ez a gyakorlatban?

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a vállalkozásoknak az érintett bevételi, illetve költség/ráfordítás oldali pénzügyi adatait nem a teljes társaság szintjén, hanem „szegmentáltan”, az adott ügylet/ügyletek vonatkozásában kell bemutatniuk.

A Deloitte tapasztalatai szerint a társaságoknak az adott ügylethez csak közvetett módon kapcsolódó költségek meghatározása okozza a legnagyobb nehézséget, mivel ehhez leggyakrabban a vállalatirányítási rendszereikből közvetlenül nem elérhető kimutatások összeállítására, illetve ehhez kapcsolódó allokációs mechanizmusok keretrendszerének meghatározására és alkalmazására van szükség.

„Fontos kiemelni, hogy bár ezeknek a számításoknak az előállítására vonatkozóan részletes jogszabályi előírás nincs, törekedni kell az adózók önköltségszámítási gyakorlatában foglalt elvekkel, illetve egyéb, akár nemzetközi iránymutatásokban (például a kapcsolódó OECD Transzferár Irányelvekben) foglalt elvekkel való összhang biztosítására, hiszen azt az adóhatóság a tájékoztatójában is hangsúlyozza, hogy az ügyleti, összevont ügyleti szintű adatok hitelt érdemlő előállítása, ennek ellenőrizhetősége elengedhetetlen” – hangsúlyozta Prágay-Szabó Balázs, a Deloitte transzferár csoportjának menedzsere.

A jövedelmezőségi adatok meghatározása során érdemes figyelemmel lenni továbbá arra is, hogy az ügylethez kapcsolódóan esetlegesen felmerülő egyszeri, nem a szokásos üzletmenethez kapcsolódó tételek megfelelően kerüljenek bemutatásra, illetve adott esetben korrekcióra a helyi dokumentumban.

Fokozódik a veszteséges vállalkozások hatósági vizsgálata

Az adóhatóság már eddig is kiemelten vizsgálta a veszteséggel működő vállalkozásokat, az ügyleti szintű jövedelmezőségi adatok meghatározása kapcsán azonban ez még inkább fokozódni látszik. Ezért is különösen fontos, hogy az egyes ügyletek/tevékenységek jövedelmezőségének meghatározása az adott ügyletenként/ügylettípusonként, illetve az egyes időszakok között konzisztens elvek mentén történjen, hiszen az adóhatóság egy ellenőrzés során ennek alapulvételével tudja lokalizálni az esetleges veszteségek forrását is. Ezeknek a vizsgálatoknak az elsőszámú célpontjai tipikusan a transzferárak, vagyis annak vizsgálata, hogy azok valamennyi esetben a szokásos piaci ár elvével összhangban kerültek-e meghatározásra, illetve, hogy azok nem megfelelő meghatározására vezethető-e vissza az érintett társaság által realizált veszteség.

Ehhez kapcsolódóan érdemes megemlíteni, hogy az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvénybe 2019. január 1-jei hatállyal bekerült, hogy a 60 milliárd forint nettó árbevételt két egymást követő adóévben elérő és emellett nulla vagy negatív adózott eredményt realizáló adózók esetében kötelező adóellenőrzést lefolytatni. A törvény szövegéhez kapcsolódó indokolás alapján ugyanis ezen adózók esetében fennáll annak a veszélye, hogy az adókötelezettségek teljesítésének szándékosan nem akarnak eleget tenni. Ezen vizsgálatoknak – amennyiben a jövőben felmerülnek – várhatóan megkerülhetetlen eleme lesz egy részletes transzferár vizsgálat lefolytatása is.

Miért fontos a transzferár?

A transzferár azt az árat jelenti, amilyen árat a nem független felek egymás között alkalmaznak. Tehát, ha egy ügylet olyan vállalkozások között történik, amelyek nem függetlenek egymástól, azaz kapcsolt vállalkozások, akkor az ügyletben alkalmazott árak meghatározásának kiemelt jelentősége van.

Határon átnyúló tranzakciók esetén azért, mert a különböző országokban igen eltérő lehet az adóterhelés mértéke, általános esetben pedig azért, mert a tranzakcióban részt vevő kapcsolt vállalkozásoknak lehetőségük van arra, hogy adóalapjaikat az egymás közötti ügyleteikben alkalmazott árakon keresztül befolyásolják. Az ilyen adóoptimalizálás az adott államnak adóbevétel kiesést jelenthet, ezért erre nagy figyelmet fordítanak az adóhatóságok. A szokásos piaci ártól eltérő árazás egy adóhatósági ellenőrzés során megállapításhoz vezethet; a hatóság nem fogadja el a transzferárat, ami következtében adóalap korrekciót és adott esetben adóhiányt állapíthat meg, annak minden következményével együtt. Ilyen lehet az adóhiány befizetésén túl az adóbírság és a késedelmi pótlék, de akár mulasztási bírság kiszabására is sor kerülhet formai hiányosságok esetén.

Hozzászólások

Szabálytalanságokat talált az ÁSZ hat humánszolgáltatónál

Hat nem állami humánszolgáltatónál talált szabálytalanságokat az Állami Számvevőszék (ÁSZ), az egyik esetben az állami költségvetési támogatás felfüggesztését kezdeményezték.
2019. 10. 17. 12:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Az MNB 15 millió forintra bírságolta az MIC Biztosítási Alkusz Kft.-t

A Magyar Nemzeti Bank (MNB) 7 millió forint felügyeleti és 8 millió forint fogyasztóvédelmi bírságot szabott ki a MIC Biztosítási Alkusz Kft.-re (MIC) - közölte a jegybank a honlapján.
2019. 10. 17. 11:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Közvélemény-kutatást végez a BKK

Közvélemény-kutatást végez a Budapesti Közlekedési Központ (BKK) a fővárosi és agglomerációs háztartások közlekedési szokásairól a tervezett és megvalósuló fejlesztések szakmai megalapozottságát biztosító Egységes Forgalmi Modell frissítéséhez.
2019. 10. 17. 10:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Alapvetően megváltozott a világ – Mire számíthat így Magyarország?

Az az igazi veszély a világgazdaságban, hogy a mostani gazdasági lassulás nem csak ciklikus, hanem strukturális, amelyet részben az elöregedés táplál és ehhez a munkaerőpiacnak, a szociális ellátó rendszernek alkalmazkodnia kell – mutatott rá a Portfolio Budapest Economic Forum nyitóelőadásában Christian Ketels. Éppen emiatt a Boston Conulting Group vezető közgazdásza azt is összefoglalta, hogy a kelet-közép-európai országok ebben az alapvetően megváltozott külső környezetben és bizonytalan világban mire kell figyelniük és készülniük.
2019. 10. 17. 09:30
Megosztás:
Hozzászólások:

HENT: leginkább az alacsonyabb ár miatt vesznek hamisítványokat a fiatalok

A megkérdezett magyar fiatalok kevesebb mint fele vásárolt hamisított terméket az elmúlt egy évben, de egyharmaduk ezt egy vagy több alkalommal is megtette. Világosan látszik, hogy az árnak domináns szerepe van a döntéseikben, több mint 90%-uk megvenné az eredeti terméket, ha az olcsóbb lenne, derült ki a Hamisítás Elleni Nemzeti Testület (HENT) és a TÁRKI közös kutatásából.
2019. 10. 17. 08:00
Megosztás:
Hozzászólások:

A NAV közzétette a novemberben elszámolható üzemanyagárakat

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) közzétette honlapján a fogyasztási norma szerinti üzemanyagköltség-elszámolásban novemberben alkalmazható üzemanyagárakat.
2019. 10. 17. 07:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Módosult a Vodafone Magyarország hivatalos cégneve

A Vodafone és UPC közös történetének következő lépéseként változott a Vodafone Magyarország hosszú cégneve. A „Mobil” szó törlésével 2019. október 1-től a vállalat új neve hivatalosan Vodafone Magyarország Távközlési Zártkörűen Működő Részvénytársaság. A UPC felvásárlásával a Vodafone lakossági előfizetők számára is képes lesz konvergens, vagyis a mobil mellett vezetékes telefon és internet, valamint televíziós szolgáltatások nyújtására.
2019. 10. 17. 06:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Augusztusban váratlanul nagyot fékezett az építőipar

Augusztusban váratlanul nagyot fékezett az építőipar, aminek a szűk kapacitások, és a tavaly második félévi magas bázis mellett az is oka lehetett, hogy a növekvő jövedelemmel rendelkező dolgozók a szabadságot is kikényszerítették a munkáltatóktól - vélekedtek az MTI-nek nyilatkozó elemzők.
2019. 10. 17. 05:00
Megosztás:
Hozzászólások:

10 magyarból 7 még mindig készpénzzel fizet - 2020-tól ez megváltozhat

Felpörgetheti az online vásárlásokat az azonnali fizetés, de a hétköznapi fizetési szokásainkat is átírhatja - hangzott el kedden az első alkalommal megrendezett PayTechShow-n Budapesten. A digitális fizetési konferencián a globális trendek mellett a jövőre már bárki számára elérhető legújabb megoldásokat is bemutatták a nemzetközi fintech szakértők.
2019. 10. 17. 04:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Öt film megvalósítását támogatja a filmalap

A Filmszakmai Döntőbizottság filmgyártási támogatást szavazott meg az Átjáróház és a Kék Pelikan című alkotásoknak, míg gyártás előkészítési támogatásban részesült az Utas és holdvilág, a Sömmi és a Nagykarácsony című filmterv - közölte a Magyar Nemzeti Filmalap szerdán az MTI-vel.
2019. 10. 17. 02:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Így változott a kenyér ára az évek során - egy ábrán mutatjuk

fehér kenyér, házi jellegű kenyér, félbarna kenyér fogyasztói átlagára forintban
2019. 10. 17. 02:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Budapest Airport: Drónok miatt teljes repülőtérzárat kellett elrendelni

Teljes repülőtérzárat kellett elrendelni hétfőn és kedden az esti órákban, miután drónok repültek be a Budapest Liszt Ferenc Nemzetközi Repülőtér területére - tájékoztatta a Budapest Airport szerdán az MTI-t.
2019. 10. 17. 01:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Magyarországon indul az első európai vízalap, a Water Impact Fund

A Magyar Fejlesztési Bank Csoportjához tartozó MFB Invest Zrt. befektetésével és a Susterra Capital Partners Kockázati Tőkealap-kezelő Zrt. kezelésében, 5 Mrd Ft kezdő tőkével elindul az első európai vízalap, a Water Impact Fund. Az összesen 200 millió euró méretűre tervezett kockázati tőkealap elsősorban olyan vállalkozásokba kíván befektetni, melyek hozzájárulnak az olyan globális vízügyi problémák megoldásához, mint a tiszta ivóvízhez és a szennyvízhálózathoz való hozzáférés, illetve a hatékonyabb ipari vízfelhasználás. Az idén novemberben induló alap célja az, hogy a portfólió-társaságain keresztül a pénzügyi megtérülés mellett mérhető és fenntartható pozitív környezeti hatás fejtsen ki.
2019. 10. 16. 22:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Így nyerhettél a Skandináv lottón!

A Szerencsejáték Zrt. tájékoztatása szerint az október 16-án megtartott 42. heti Skandináv lottó sorsoláson a következő számokat húzták ki:
2019. 10. 16. 22:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Közepes lesz az idei diótermés

Az idén tavalyhoz hasonlóan közepes mennyiségű, mintegy 7-7,5 ezer tonna dió teremhet az országban - mondta az MTI-nek a FruitVeB Magyar Zöldség-Gyümölcs Szakmaközi Szervezet és Terméktanács alelnöke, hozzátéve, hogy a dióbél az előző évek átlagánál 10-15 százalékkal többe kerül jelenleg.
2019. 10. 16. 21:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Ismét milliós támogatásért pályázhatnak a civil szervezetek a Budapest Bank Békéscsabáért Programon keresztül

A Budapest Bank a Békéscsabai Önkormányzattal karöltve immár tizedik alkalommal hirdet pályázatot olyan közcélú, közérdekű tevékenységek, civil kezdeményezések támogatására, amelyek Békéscsabához és közvetlen agglomerációjához (Gerla, Mezőmegyer és Fényes településekhez) kötődnek. Idén is két témában, egyrészt környezeti fenntarthatóságot szolgáló helyi kezdeményezésekkel, másrészt a gazdasági vállalkozások edukációját segítő programokkal lehet pályázni. Ez utóbbira az egész országból jelentkezhetnek a nonprofit szervezetek.
2019. 10. 16. 20:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Mikor vált csökkenésbe az újlakásszektor?

2019 augusztusában az építőipari termelés volumene a KSH nyers adatai szerint 5,9%-kal meghaladta az egy évvel korábbit; ez a bővülés az épületek, ezen belül is lakó-, kulturális és ipari épületek építése terén bekövetkezett növekedésnek volt köszönhető. A megkötött új szerződések volumene 3,2%-kal nőtt, ám ezen belül az épületek építésére kötött szerződéseké 2,5%-kal lett kisebb.
2019. 10. 16. 19:30
Megosztás:
Hozzászólások:

Alulteljesített a magyar részvénypiac

A Budapesti Értéktőzsde részvényindexe, a BUX 173,52 pontos, 0,43 százalékos csökkenéssel, 40 404,66 ponton zárt szerdán.
2019. 10. 16. 19:00
Megosztás:
Hozzászólások:

Újabb 14 üzletében telepít önkiszolgáló kasszákat a SPAR

A kiskereskedelmi lánc 2017 szeptemberében az érdi hipermarket áruházában indította el az önkiszolgáló gyorspénztári vásárlás lehetőségét. Az idei új telepítésekkel együtt év végére már a SPAR 92 üzletében lesz elérhető a praktikus szolgáltatás. A vevők megkedvelték az időtakarékos megoldást, és egyre többen keresik ezt a fizetési módot: az érintett áruházakban a forgalom 30%-át ma már így kezelik.
2019. 10. 16. 18:00
Megosztás:
Hozzászólások:

A Wizz Air átvette a hetedik A321neót, a budapesti flotta fele már megújult

A Wizz Air, Európa egyik leggyorsabban növekvő légitársasága, egyben Közép- és Kelet-Európa legnagyobb diszkont légitársasága nemrég átvette hetedik ultramodern Airbus A321neo repülőgépét. Idén utoljára csatlakozott új repülőgép a Wizz Air flottájához, amely 2019 folyamán 106-ról 120 tagúra bővült. Alig 4,7 éves átlagéletkorával ez az egyik legfiatalabb légiflotta Európában.
2019. 10. 16. 16:00
Megosztás:
Hozzászólások: