Adófizetés a karácsonyi ajándékok után 2025-ben
Üzleti ajándék
Az üzleti ajándékok adózása kiemelt jelentőségű a cégek számára, hiszen a megfelelő konstrukció kiválasztásával akár magasabb értékű ajándék is adható változatlan költségszint mellett, vagy csökkenthető az ajándékozás teljes ráfordítása. Antretter Erzsébet, a Niveus adótanácsadási üzletágvezetője szerint az Szja törvény alapján üzleti ajándék adható üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti kapcsolatok keretében – például karácsonyi rendezvény alkalmával –, értékhatárra és alkalmak számára tekintet nélkül.
Üzleti ajándéknak minősülhet az ingyenesen vagy kedvezményesen biztosított termék, szolgáltatás vagy utalvány. Tipikus példák lehetnek desszertek, italok, illetve meghatározott termékre vagy szolgáltatásra beváltható utalványok. Bizonyos termékek – például nemesfémek vagy ékszerek – csak abban az esetben adhatóak ilyen formában, ha azok illeszkednek az adott vállalkozás tevékenységi köréhez.
Lényeges szabály, hogy üzleti ajándék munkavállalók részére nem adható.
Az üzleti ajándék adóalapja az ajándék bruttó értékének 1,18-szorosa, amely után 15% személyi jövedelemadót és 13% szociális hozzájárulási adót kell megfizetni.
Csekély értékű ajándék
A munkáltatók évente legfeljebb három alkalommal adhatnak csekély értékű ajándékot munkavállalóiknak. Ezek az ajándékok lehetnek termékek, szolgáltatások vagy azokra beváltható utalványok. Amennyiben az ajándék értéke nem haladja meg a minimálbér 10 százalékát – 2025-ben ez 29 080 forint –, az adózás során az egyes meghatározott juttatások szabályai alkalmazandók.
Ha azonban az ajándék értéke túllépi ezt a határt, akkor az ajándék teljes összege munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül. Ebben az esetben 15% személyi jövedelemadót, 18,5% társadalombiztosítási járulékot, valamint 13% szociális hozzájárulási adót kell utána fizetni.
Ajándéktárgy
A munkáltatók nagyobb értékű ajándéktárgyakkal is meglephetik munkavállalóikat vagy üzleti partnereiket. Amennyiben az ajándékok átadására egyidejűleg több magánszemély részére szervezett, túlnyomórészt vendéglátást vagy szabadidős programot tartalmazó rendezvényen kerül sor, és az ajándéktárgyak értéke nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát – 2025-ben 72 700 forintot –, akkor ezek egyes meghatározott juttatásnak minősülnek, és kedvezményes adózás alá esnek.
Ha az ajándéktárgy értéke meghaladja a minimálbér 25 százalékát, illetve ha az átadás nem az említett rendezvény keretében történik, akkor az ajándék után összevont adóalapba tartozó, kvázi bérjövedelemként kell adózni.
Sport- és kulturális belépőjegyek, bérletek
Az Szja törvény lehetőséget biztosít arra, hogy sportrendezvényekre és kulturális szolgáltatásokra szóló belépőjegyeket és bérleteket adómentesen adjanak a munkáltatók a minimálbér összegéig – 2025-ben 29 080 forintig – hívja fel a figyelmet a Niveus szakértője.
Ezek a juttatások nemcsak munkavállalók, hanem közeli hozzátartozóik vagy üzleti partnerek számára is biztosíthatók, ugyanakkor a megfelelő nyilvántartás vezetése elengedhetetlen.Fontos kiemelni, hogy az adómentesség nem terjed ki az utalvány formájában biztosított belépőkre.
Általános forgalmi adó
Amennyiben az ajándékozási cél már a beszerzéskor ismert, az ajándékokhoz kapcsolódó áfa nem helyezhető levonásba. Ha viszont a beszerzés az adóköteles tevékenység érdekében történik, és csak később születik döntés az ajándékozásról, akkor az ÁFA levonható.
Ebben az esetben is figyelemmel kell lenni a tételes levonási tilalmakra – például ételek és italok esetében –, valamint arra, hogy az ajándék átadásakor áfafizetési kötelezettség keletkezik. Kivételt képeznek az úgynevezett kis értékű termékek, vagyis azok, amelyek értéke nem haladja meg az 5 000 forintot.
Társasági adó
A vállalati ajándékozás költségei a társasági adó szempontjából jellemzően elismert költségnek minősülnek. Ez alól kivételt jelent, ha az ajándékozás nem kapcsolódik a cég vállalkozási tevékenységéhez. Ilyen esetben az ajándék értékét – a kapcsolódó közterhekkel együtt – a társasági adó alapját növelő tételként kell figyelembe venni.
