Új OECD-iránymutatások segíthetik a globális minimumadó alkalmazását

A globális minimumadó-rendszer folyamatosan fejlődik, ezért a nemzetközi vállalatcsoportok számára kiemelten fontos a szabályozási változások nyomon követése. Az OECD legújabb csomagja az egységesebb jogalkalmazást és a nagyobb jogbiztonság megteremtését célozza.

Nagyobb egyértelműség a QDMTT alkalmazásában

Jelentős gyakorlati könnyítést hozhat az OECD új iránymutatása a QDMTT és a helyi számviteli standardok kapcsolatáról. A szabályozás arra az esetre ad választ, amikor az adott csoport konszolidált beszámolójának pénzügyi éve eltér a helyi csoporttagok pénzügyi évétől.

Az új dokumentum megerősíti, hogy a helyi számviteli standard alkalmazása érdekében a helyi üzleti évnek azzal az üzleti évvel kell egybe esnie, amelyet a konszolidált beszámoló készítéséhez használt pénzügyi számlákban is követ a vállalatcsoport (és amely néhány speciális esetben eltérhet magának a konszolidált beszámolónak az üzleti évétől).

„Ez az eltérés azonban nem gátolja meg a helyi számviteli standard alkalmazását abban az esetben, ha az eltérésre átalakulás, szétválás, egyesülés, végelszámolás, a csoportba való belépés vagy abból való kilépés, illetve ezekhez hasonló társasági események miatt kerül sor” – mondta Póczak Ferenc, a Deloitte adóosztályának partnere.

Nemzetközi felülvizsgálat indul a Pillar Two szabályoknál

Az OECD közzétette a Full Legislative Review keretrendszerét is, amely azt vizsgálja majd, hogy az egyes országok által bevezetett szabályok megfelelnek-e az OECD által elvárt céloknak.

A felülvizsgálat kiterjed a jövedelem hozzászámítási szabályra (IIR, Income Inclusion Rule), az aluladóztatott kifizetések szabályára (UTPR, Undertaxed Profits Rule), a QDMTT-re és a kapcsolódó Safe Harbour rendelkezésekre. A rendszer része egy folyamatos monitoring mechanizmus is, amely a későbbi jogszabályváltozások és új OECD-iránymutatások követését szolgálja.

Szigorodnak a feltételes adókra vonatkozó szabályok

Az OECD egyértelművé tette, hogy az úgynevezett Explicitly Conditional Taxes olyan adók, amelyek alkalmazása attól függ, hogy az adott vállalatcsoport más országban IIR vagy UTPR szabályok hatálya alá tartozik-e, nem minősülnek lefedett adóknak a GloBE szabályok szerint.

Ennek következtében ezek az adók nem vehetők figyelembe a tényleges adómérték számításakor, és főszabály szerint nem minősülnek elismert belföldi kiegészítőadónak sem.

„A mostani iránymutatások világosan jelzik az OECD azon törekvését, hogy a globális minimumadó-rendszer alkalmazása a különböző országokban minél egységesebb legyen. Ez hosszabb távon csökkentheti a szabályozási bizonytalanságokat és a koordinációs kockázatokat is” – tette hozzá Bujtor Alex, a Deloitte adóosztályának szenior menedzsere.

A szeptemberi dokumentumcsomag részeként frissült a GloBE Information Return (GIR) tartalma is, amely további pontosításokat tartalmaz az adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítéséhez. A változások jól mutatják, hogy a globális minimumadó-rendszer továbbra is dinamikusan fejlődik, ezért a vállalatoknak érdemes rendszeresen felülvizsgálniuk megfelelési folyamataikat és figyelemmel kísérniük az új nemzetközi iránymutatásokat.