Egyszerűsítések a transzferár nyilvántartás elkészítésében
Az alábbiakban röviden részletezzük a változásokat:
Milyen ügyletek esetében nem kell nyilvántartást készíteni?
A módosított PM rendeletben a 2010-ben hatályba lépő rendelethez képest további kapcsolt vállalati ügyletek mentesülnek a nyilvántartási kötelezettség alól. Mentesül az adózó a nyilvántartási kötelezettség alól:
- a belföldi illetőségű adózó egyezményes országban lévő fióktelepének más országokban található kapcsolt vállalkozásokkal kötött tranzakcióira vonatkozóan, amennyiben az egyezmény mentesíti a magyarországi adózás alól a fióktelep külföldön adóztatható jövedelmét [TAO. 18. § (8) ],
- az olyan kapcsolt vállalati tranzakciók esetében, amelyek szokásos piaci árát az állami adóhatóság határozatban megállapította, a határozat érvényességének időtartamára,
- a nem főtevékenységhez kapcsolódó, független féltől igénybevett szolgáltatásnyújtás, termékértékesítés esetén, amennyiben azt változatlan összegben terhelik át a kapcsolt vállalkozásra,
- ingyenes pénzeszköz-átadás,
- az 50 millió forintot meg nem haladó tranzakciók esetében, amennyiben azok piaci ára az 50 millió forintot nem haladja meg a szerződés megkötésétől az adóév utolsó napjáig terjedő időszakban. (Korábban ezekre a tranzakciókra egyszerűsített nyilvántartást kellett készíteni.)
Alacsony hozzáadott értékű csoporton belüli szolgáltatások esetében is egyszerűsödhet a nyilvántartás
A változások értelmében lehetőség van alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartásának elkészítésére, amennyiben a tranzakció értéke a 150 millió forintot nem haladja meg a vizsgálat tárgyát képező adóévben, és nem haladja meg a szolgáltatást nyújtó fél adóévi nettó árbevételének 5%-át, valamint a szolgáltatást igénybe vevő fél adóévi üzemi költségeinek és ráfordításainak 10%-át. A fent részletezett feltételrendszert mindig a nyilvántartást készítő vonatkozásában kell vizsgálni.
A rendelet 8. § d) pontja szerint azon kapcsolt vállalati ügyletek minősülnek alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásnak, melyek a kapcsolt vállalkozások közötti alacsony kockázattal járó, rutinjellegű, nem főtevékenységhez kapcsolódó szolgáltatások, az említett értékhatárt nem haladják meg, és az igénybevevő számára gazdasági vagy üzleti értékkel bírnak. A PM rendelet 1. számú melléklete TESZOR kódok szerint pontosan behatárolja ezen szolgáltatások körét.
Az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartásának - a korábban hatályos PM rendeletben szereplő egyszerűsített nyilvántartás tartalmi követelményeivel összhangban - tartalmaznia kell a kapcsolt vállalkozás nevét és székhelyét, valamint adószámát (vagy annak megfelelő azonosítót, ezek hiányában cégjegyzékszámát és a cégjegyzékét vezető bíróság megnevezését és székhelyét), a szerződés tárgyát (és annak időbeli hatályát), a nyilvántartás elkészítésének (és módosításának) dátumát, valamint a szokásos piaci árat.
A fenti szolgáltatások szokásos piaci árát összehasonlító elemzés nélkül, a rendelkezésre álló információk alapján kell meghatározni:
- a költség és jövedelem módszer segítségével.
- A PM rendelet a szokásos piaci haszonkulcs mértékét 3%-tól 7%-ig terjedő tartományban határozza meg ezen szolgáltatások esetén.
Amennyiben az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatás nyújtója nem a 3% és 7% közötti tartományba eső haszonkulcsot alkalmaz, az érintett szolgáltatások esetében összehasonlító adatokkal köteles alátámasztani az alkalmazott haszonkulcs piaci jellegét. Továbbá az adózó nem készíthet alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásokra vonatkozó nyilvántartást, amennyiben a társaság független félnek nyújtott, vagy független féltől vett igénybe az adóévben - vagy az azt megelőző két adóévben - hasonló típusú alacsony hozzáadott értékű szolgáltatást, és megállapítható, hogy a 3%-tól 7%-ig terjedő tartományon belüli haszonkulcs alkalmazása a szokásos piaci ártól eltérő ár megállapítására vezetne.
A PM rendeletben szereplő módosítások alkalmazhatóak a 2011. adóévi adókötelezettséghez kapcsolódó nyilvántartási kötelezettség teljesítésére is, feltéve, hogy a nyilvántartás elkészítésének határideje nem korábbi, mint a PM rendelet hatályba lépésének napja, azaz 2012. január 1-je.
Nyilvántartás nyelve
A PM rendelet szerint a nyilvántartás nem csak magyar nyelven készíthető el, a módosított Art. 95. §-ának pontosítása alapján ha a nyilvántartás nyelve nem angol, német vagy francia, akkor az adóhatóság felhívására az adózó köteles azt, illetve az azt alátámasztó dokumentációk, vagy azok egy részének magyar nyelvű szakfordítását a megjelölt határidőn belül átadni.
