Új szabályok vonatkoznak a GloBe június 30-i kötelezettségeire – ne várjon tovább a felkészüléssel!
„A GloBe szabályok komplexitása, a végrehajtási rendeletek viszonylagos újszerűsége, a bonyolult számítási feladatok és a meg nem felelés jogkövetkezményeinek emelt összegei miatt nagyon fontos már most megismerkedni a szabályokkal, és megkezdeni a kötelezettségek teljesítését.” – emelte ki Jancsa-Pék Judit, a LeitnerLeitner tanácsadója és partnere.
A végrehajtási rendeletek közül az egyik az adómentességek szabályait egyértelműsíti, támpontot ad a mentességek részletes számítási módszertanához, az alapul szolgáló kimutatásokhoz és módosító tételekhez. Mivel a 2024-es helyi kiegészítőadóelőleg-bevallások (QDMTT) tapasztalatai alapján a GloBE hatálya alá tartozó adózók nagy része élni tudott az úgy nevezett CbCR safe harbour szabályokkal, azaz az országonkénti jelentésen alapuló átmeneti mentességekkel, így várhatóan 2025-ben is sokan fogják kihasználni az immár pontosított mentességi szabályokat. Ugyanakkor fontos tudni, hogy aki egyszer nem választotta a safe harbour mentességet, később ezt már nem módosíthatja, akkor sem, ha a feltételeknek megfelel.
2026. június 30-án van a helyi kiegészítőadó-bevallás (QDMTT) benyújtásának időpontja – azoknak, akik már 2024-ben GloBe kötelezettek voltak. Ennek formáját, elvárt adattartalmát egy másik rendelet határozza meg, e mellett azonban a QDMTT-bevallás elkészítéséhez szükséges a korábban említett mentességekre vonatkozó rendelet beható ismerete is. Nagyon fontos kiemelni, hogy a safe harbour mentességek érvényesítése nem mentesít a bevallási kötelezettség alól.
Mindezeken túl pedig ezzel párhuzamosan élesedik a GloBE adatszolgáltatás (GloBE Information Return), röviden GIR bevallás is, melyet első ízben szintén 2026. június 30-án kell benyújtani, most még a 2024-es adóév eredményei alapján. A jelentés adattartalma rendkívül összetett – mellyel egy harmadik rendelet foglalkozik: itt kell bemutatni a multinacionális vállalatcsoport struktúráját, az érintett országokban elérhető választási lehetőségeket, a tényleges adómértéket, a lefedett adókat, az elismert nyereséget vagy veszteséget, a gazdasági jelenléten alapuló nyereségkivételt, valamint a kiegészítő adó kiszámításához szükséges adatokat és korrekciós tételeket is.
Az adóhatóságok így átfogó, egységes szerkezetű képet kapnak a cégcsoport globális minimumadó pozíciójáról, vagyis az adatszolgáltatás egyáltalán nem pusztán formális kötelezettség.
A GIR benyújtása a belföldi csoporttag kötelezettsége, de ha a végső anyavállalat vagy kijelölt csoporttag benyújtja egy másik államban, amellyel Magyarország elismert hatósági információcsere-megállapodással rendelkezik, akkor sem mentesül a magyar leányvállalat a bejelentési kötelezettségtől. Ez azonban ilyen esetben egyszerűbb, mert csak a kötelezettséget teljesítő csoporttag adatait és a benyújtás országát kell bejelenteni.
„Az egymásra épülő GloBE bevallási kötelezettségek átlátása és teljesítése koránt sem egyszerű, a hazai és a nemzetközi háttérszabályok összetettsége és a részletszabályok folyamatos formálódása teszi kihívássá a gyakorlati alkalmazást. Még bonyolultabb lehet a helyzet, ha Magyarországon több az adott cégcsoportba tartozó vállalkozás is működik.” – hangsúlyozta Balázs Péter, a LeitnerLeitner adómenedzsere, GloBE szakértője.
Ezért kell az érintett vállalkozásoknak haladéktalanul áttekinteni az új jogszabályokat, cégcsoporton belül tisztázni, hogy mely csoporttag lesz felelős az adatszolgáltatásért, és elkezdeni a jelentés összeállítását. Bár a benyújtásig még csaknem 3 hónap áll rendelkezésre, mégsem túl korai a felkészülést megkezdeni, mert a multinacionális vállalatcsoportokon belül az adatáramlás sokszor lassú. „Az időben megkezdett felkészülés nemcsak az adminisztratív megfelelést segíti, hanem a későbbi kockázatok mérséklésében is meghatározó szerepet játszik.” – hangsúlyozta Jancsa-Pék Judit is.
