Új SZJA-kedvezmények: mikor és mit vezetnek be?

A családi adókedvezmény mértéke

Azzal érdemes kezdeni a felsorolást, hogy 2025. július 1-jétől emelkedik a gyermekek után érvényesíthető szja adókedvezmény (családi adókedvezmény) mértéke. Egy eltartott gyermek esetén havi 10 000 forintra, két gyermek esetén havi 25 000, míg három vagy több gyermek esetén havi 33 000 forintra emelkednek ezek az összegek. A kedvezmény az összevont adóalapból vonható le. Abban az esetben, ha a szülő jövedelme nem elegendő a teljes összeg érvényesítésére, akkor a fennmaradó rész a társadalombiztosítási járulékból is levonható.

CSED, GYED, örökbefogadói díj

Ugyanazon a napon, vagyis 2025. június 1-jén lépnek életbe a csecsemőgondozási díjat (CSED), a gyermekgondozási díjat (GYED) és az örökbefogadói díjat érintő szabályváltozások. Ezek értelmében a 2025. június 30-át követően a felsorolt címeken folyósított juttatások után már nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Fontos kiemelni még, hogy míg a CSED így már teljesen adó- és járulékmentes lesz, a GYED-et továbbra is 10 százalék nyugdíjjárulék fogja terhelni.

A háromgyermekes anyák mentessége

A következő lépcsőfokot 2025. október 1. jelenti: ekkor vezetik be a háromgyermekes anyák szja-mentességét, amely elsőként a szeptember 30-a után megszerzett jövedelemre, vagy munkavállalók esetén az októberi időszakra elszámolt munkabérre lesz alkalmazható. Lényeges kérdés a kedvezmény igénybevétele szempontjából, hogy pontosan ki minősül háromgyermekes anyának. A törvényi definíció szerint azok az édesanyák, akik családi pótlékra három gyermek vonatkozásában jogosultak. Ha ez már nem áll fenn valamely gyermek tekintetében, akkor azok, akikre ez a jogosultság korábban legalább 12 éven keresztül fennállt, vagy a jogosultság – időkorlát nélkül – a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.

Az intézkedéssel kapcsolatban fontos tisztázni azt is, hogy ez egy adóalapkedvezmény, amely – a négygyermekes anyák kedvezményéhez hasonlóan – kizárólag az aktív munkavégzéssel realizálható jövedelmekre (pl.: munkabér), illetve más, nem önálló vagy önálló tevékenységből származó jövedelmekre terjed ki. Ez utóbbi kategóriába sorolható például az egyéni vállalkozó édesanyák esetén az egyéni vállalkozói kivét, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem, a mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem, illetve bármilyen más, szerződéses formában végzett díjazott munka jövedelme is. Ezzel szemben a kedvezmény nem vonatkozik a tőkejövedelmekre (kamat, osztalék, árfolyamnyereség, stb.) és az egyéb jövedelmekre sem (például az ingatlan bérbeadásából származó bevételre).

Változások a 30 év alatti anyák szja-kedvezménye kapcsán

A 30 év alatti anyák kedvezménye 2023 óta része a személyi jövedelemadózás rendszerének. A jelenleg érvényes szabályok szerint két megkötéssel lehet igénybe venni ezt a lehetőséget. Az egyik az életkorra vonatkozik: a 30 éves felső limit mellett ugyanis van egy alsó limit is, amely szerint a kedvezmény csak 25 év felett érvényesíthető. Ez alatt ugyanis a 25 év alattiak kedvezménye érvényesíthető ugyanarra az alapra. A másik egy jövedelemkorlát, ami jelenleg a megelőző év július hónapjára vonatkozóan közzétett nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset.

2026. január 1-jén mindkét megkötést eltörlik, ami azt jelenti, hogy attól az időponttól kezdve a 30 év alatti anyák is teljes szja-mentességet élveznek az aktív munkavégzésből származó jövedelmeik tekintetében. Azon jövedelmek köre, amelyek után az adóalap kedvezmény igénybevehető, a többgyermekes anyákéval megegyezik.

A kétgyermekes anyák szja-kedvezménye

Szintén 2026. január 1-jétől indul a kétgyermekes anyák adóalap-kedvezményének bevezetése, amelynek folyamata több fázisra bontható. Első lépésben, jövő év elejétől azok az anyák lesznek jogosultak erre az adómentességre, akik ebben az időpontban még nem töltötték be a 40. életévüket. 2027-től az 50 év alattiak kerülnek be a kedvezményezetti körbe, majd egy évvel később, 2028-tól a 60 év alattiak következnek. A végső fázis 2029. január 1-jén indul: innentől fogva életkortól függetlenül már minden kétgyermekes anya élethosszig élhet ezzel az adóalap-kedvezménnyel. A kétgyermekes anyákra vonatkozó szabályok (milyen jövedelemre, mely gyermek vehető figyelembe) egyebekben megegyeznek a háromgyermekes anyákra vonatkozó szabályokkal.

Az adóalap-kedvezmények sorrendje

A felsorolt változások apropóján érdemes áttekinteni, hogy a jövőben milyen sorrendben lehet igénybe venni az adóalap-kedvezményeket. A tavaszi adócsomag erre vonatkozóan is tartalmaz fontos technikai szabályokat, melyet az alábbi táblázat szemléltet.

Jelenleg hat ilyen kedvezménnyel számolhatunk, július 1-től azonban egy újjal, a CSED, a GYED és az örökbefogadói díj kedvezményével bővül ki ezek köre, amely a második helyre sorol be. Sorrendi változás még 2026. január 1-től lép életbe, hiszen innentől fogva a 30 év alatti anyák módosított kedvezménye lép az első helyre.